第209号科目 其他应付款

　　一、本科目核算医院应付、暂收其他单位或个人的款项。如代扣代交的住房公积、个人所得税等。

　　二、发生各种应付、暂收款项，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目应按项目、单位或个人设置明细账。

　　四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项。

　　第211号科目 应缴超收款

　　一、本科目核算医院应上缴主管部门的超过核定比例的药品收入。

　　二、年度终了，发生应缴超收药品收入时，借记“结余分配”科目，贷记本科目；上缴超收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映应缴未缴的超收款。

　　第221号科目 预提费用

　　一、本科目核算医院按规定预先提取，但尚未支付的费用，如租金、借款利息等。

　　二、期末，预提费用时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目；支付费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目应按费用种类设置明细账。

　　四、本科目期末贷方余额，反映已提取尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。

　　第231号科目 长期借款

　　一、本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的款项。

　　二、借入各种长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还长期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　长期借款发生的借款利息，应分别以下情况处理：

　　1.属于筹建期间的，借记“开办费”，贷记本科目；

　　2.属于与购建固定资产有关的，借记“在建工程”科目，贷记本科目；

　　3.属于正常业务期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

　　三、本科目应按债权人设置明细账。

　　四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的长期借款本息。

　　第241科目长期应付款

　　一、本科目核算医院发生的期限在一年以上（不含一年）的应付款项。如应付融资租入固定资产应付款。

　　二、融资租入固定资产时，借记“固定资产”、“在建工程”科目，贷记本科目。支付租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目。

　　三、本科目应按长期应付款的种类设置明细账。

　　四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的各种长期应付款。

　　第301号科目 事业基金

　　一、本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。

　　二、本科目应设置以下两个明细科目：

　　1.一般基金，用以核算滚存结余资金、主办单位以国有资产形式投入医院未限定专门用途的资金等；

　　2.投资基金，用以核算对外投资形成的基金。

　　三、年终，医院应将当期末分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目（一般基金）。

　　对于财政专项补助项目完成后的专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“收支结余”科目，贷记本科目（一般基金）。

　　四、用固定资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，贷记本科目（投资基金）；同时按投出固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

　　用材料、无形资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，按投出资产的账面价值，贷记“库存物资”、“无形资产”科目，按评估确认价与投出资产的账面价值的差额，贷记或借记本科目（投资基金）；同时，按投出资产的账面价值，借记本科目（一般基金），贷记本科目（投资基金）。

　　五、本科目期末贷方余额，反映事业基金结余。

　　第302号科目 固定基金

　　一、本科目核算医院因购入、自制、调入、融资租入，接受捐赠以及盘盈固定资产等形成的基金。

　　二、新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。

　　融资租入固定资产，支付租赁费时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目。

　　接受捐赠和无偿调入的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。

　　盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定基金”科目。

　　固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

　　对外投资转出的固定资产，借记本科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。

　　盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产”科目；待批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

　　经主管部门批准，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映固定基金结存数。

　　第303号科目 专用基金

　　一、本科目核算主管部门拨入及医院内部形成的有专门用途的资金，包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等各种专用基金。

　　二、提取修购基金时，借记“医疗支出”、“药品支出”等科目，贷记本科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　提取职工福利费时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。

　　在结余分配提取职工福利基金时，借记“结余分配”科目，贷记本科目。

　　医院收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。对于个人住房公积金缴存情况，医院应设置辅助账进行登记，并核算其缴纳、使用及结存情况。

　　收到留本基金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（留本基金）。

　　三、使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　四、本科目应按基金类别设置明细账。

　　五、本科目期末贷方余额，反映专用基金结余。

　　第305号科目 收支结余

　　一、本科目核算医院一定期间各项收支相抵后的结余。包括医疗收支结余、药品收支结余、财政专项补助结余、其他结余等。

　　二、期末，计算各项收支结余时，应将“财政补助收入——经常性补助”、“上级补助收入”、“医疗收入”科目余额转入本科目，借记“财政补助收入 ——经常性补助”、“上级补助收入”、“医疗收入”科目，贷记本科目（医疗收支结余）；将“医疗支出”科目余额转入本科目，借记本科目（医疗收支结余），贷记“医疗支出”科目。

　　期末，计算药品收支结余时，应将“药品收入”科目余额转入本科目，借记“药品收入”科目，贷记本科目（药品收支结余）；将“药品支出”科目余额转入本科目，借记本科目（药品收支结余），贷记“药品支出”科目。

　　期末，计算财政专项补助结余时，应将“财政补助收入——专项补助”科目余额转入本科目，借记“财政补助收入——专项补助”科目，贷记本科目（财政专项补助结余），将“财政专项支出”科目余额转入本科目，借记本科目（财政专项补助结余），贷记“财政专项支出”科目。

　　期末，计算其他结余时，应将“其他收入”科目余额转入本科目，借记“其他收入”科目，贷记本科目（其他结余），将“其他支出”科目转入本科目，借记本科目（其他结余），贷记“其他支出”科目。

　　三、本科目应按结余种类，如医疗收支结余、药品收支结余、财政专项补助结余、其他结余等设置明细账。

　　四、年度终了，医院当年实现的结余，除财政专项补助结余外，其他各种结余全数转入“结余分配”科目。

　　五、本科目期末贷方余额，反映财政专项补助结余。

　　第306号科目 结余分配

　　一、本科目核算医院当年结余分配的情况和结果。

　　二、本科目应设置“应缴超收款”、“事业基金弥补亏损”、“提取职工福利基金”、“待分配结余”等明细科目。

　　三、年度终了，除财政专项补助结余外，其他各种结余应将“收支结余”科目余额转入本科目，借记“收支结余”科目，贷记本科目（待分配结余）。

　　以事业基金弥补亏损，借记“事业基金”科目，贷记本科目（事业基金弥补亏损）。

　　应缴超收款及提取的职工福利基金等专用基金，借记本科目（应缴超收款、提取职工福利基金），贷记“应缴超收款”、“专用基金”科目。

　　支付应缴超收款后，“结余分配”为负数时，其负数应以事业基金弥补，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记本科目（事业基金弥补亏损）。事业基金不足以弥补的，本科目余额为负数。

　　四、分配后，再将未分配结余转入“事业基金——一般基金”科目，借记本科目（待分配结余），贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。

　　五、医院年终结账发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表说明书中予以说明。

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